ClaritechСначала определяем, себестоимость чего рассчитываем
Продукт, услуга, канал или подразделение — это объект, по которому нужен результат. Затем определяем источники расходов и промежуточные сервисы.
Прямые расходы относят на известного получателя. Для общих расходов выбирают основание распределения и проверяют его связь с потреблением ресурсов.
Методику согласуют финансовая команда и бизнес. Программа рассчитывает заданную модель; качество исходных оснований нужно проверить отдельно.
Выбираем базу распределения для каждого вида расходов
| Основание | Как применяется | Что важно проверить |
|---|---|---|
| Фиксированные доли | Заранее согласованные пропорции между получателями. | Основание выбора долей и порядок их пересмотра. |
| Объёмный драйвер | Часы, обращения, транзакции, площадь или другие показатели. | Связь показателя с ресурсами; полноту и период измерения. |
| Тариф | Стоимость единицы услуги и её объём у потребителя. | Состав тарифа, единицы измерения и условия передачи расходов. |
| Коэффициенты и формулы | Согласованная расчётная зависимость. | Экономический смысл, входные данные и исключения. |
Выручка может быть базой распределения, если это обосновано методикой. Одинаковая база для всех расходов способна скрыть различия в потреблении услуг.
Пример: поддержка двух продуктов
Учебные данные: расходы поддержки — 1 000 000 ₽; у продукта А — 600 обращений, у Б — 400. Предполагаем одинаковые трудозатраты на обращение.
Б: 1 000 000 × 400 / 1 000 = 400 000 ₽
При разной сложности обращений счётчик может не отражать потребление. Тогда нужно рассмотреть трудозатраты или другую обоснованную базу.
Как рассчитать себестоимость внутренней услуги
Себестоимость единицы услуги связывает расходы сервиса с объёмом его работы. Важно выбрать сопоставимые услуги, единицу измерения и один расчётный период.
Учебный пример · служба поддержки · один месяц
Из чего складываются расходы
- Персонал
- 700 000 ₽
- Лицензии
- 200 000 ₽
- Внутренние услуги
- 100 000 ₽
- Полные расходы поддержки
- 1 000 000 ₽
Внутренние услуги включены в стоимость поддержки. При расчёте общих расходов компании повторно их не учитываем.
Стоимость одного обращения
За месяц обработано 1 000 обращений с одинаковыми трудозатратами.
1 000 000 ₽ ÷ 1 000 обращений
1 000 ₽за обращениеРаспределяем расходы поддержки по числу обращений каждого потребителя.
Меньше обращений — что происходит с расходами?
В следующем месяце нужно обработать 800 таких же обращений. В учебном сценарии состав ресурсов и месячные расходы пока остаются прежними.
| Показатель за месяц | Исходный объём | Объём снизился |
|---|---|---|
| Обращения | 1 000 | 800 |
| Расходы поддержки | 1 000 000 ₽ | 1 000 000 ₽ |
| Себестоимость обращения | 1 000 ₽ | 1 250 ₽ |
Объём снизился, себестоимость обращения выросла. Для снижения расходов компании владелец сервиса проверяет, какие оплачиваемые ресурсы можно сократить с сохранением нужного качества. Сам перенос расходов между потребителями экономии не создаёт.
Для финансовой команды: база расчёта и внутренний тариф
Объём в знаменателе. В примере полные расходы делятся на обработанные обращения. Если компания рассчитывает тариф по доступной мощности или согласованному объёму, результат будет другим. Базу расчёта фиксируют в методике; отклонения объёмов и незагруженную мощность показывают отдельно.
Сопоставимость работ. Когда обращения различаются по трудоёмкости, используйте часы работы или обоснованные коэффициенты сложности. Одного количества обращений может быть недостаточно.
Внутренний тариф. Себестоимость единицы служит основанием для тарифа. Порядок его пересмотра и учёта отклонений компания согласует отдельно.
Прибыльность. Расчёт себестоимости услуги ещё не показывает прибыльность продукта. Для неё нужны также данные о выручке за сопоставимый период.
В Claritech расходы, объёмы услуг и потребители связаны в модели. Можно сравнить сценарии и объяснить, почему изменилась себестоимость единицы.
Когда подразделения обслуживают друг друга
ИТ использует рабочие места и административное сопровождение. Административное подразделение пользуется ИТ-сервисами. Возникает замкнутая цепочка: стоимость услуг каждого зависит от услуг другого.
Claritech поддерживает метод взаимного распределения. В модели остаются обе связи, чтобы их вклад учитывался в конечной себестоимости.
Разобрать числовой пример взаимных услуг
Условные исходные расходы: ИТ — 100 тыс. ₽, АХО — 50 тыс. ₽. АХО потребляет 10% услуг ИТ, ИТ потребляет 20% услуг АХО. Остальные услуги получают конечные продукты.
Стоимость АХО = 50 + 0,10 × стоимость ИТ
После взаимного расчёта: ИТ ≈ 112,245 тыс. ₽, АХО ≈ 61,224 тыс. ₽.
На конечные продукты поступает 90% стоимости ИТ и 80% стоимости АХО: 101,02 + 48,98 = 150 тыс. ₽.
Общие исходные расходы сохранены. Складывать полные стоимости ИТ и АХО как конечные расходы нельзя: в них есть внутренние обороты. Это учебный пример метода, а не клиентские данные.
Расходы можно связать с видами деятельности
В ABC-костинге сначала определяют, какие виды деятельности используют ресурсы, затем — какие продукты потребляют результаты этой деятельности.
Например, обслуживание оборудования распределяют с учётом часов работы или переналадок. Конкретный показатель выбирают под процесс.
Одна методика — сопоставимые расчёты
- Фиксируем границы, период и состав исходных расходов.
- Проверяем основания распределения и единицы показателей.
- Разбираем нераспределённые расходы.
- Отделяем внутренние обороты от конечных затрат.
- Применяем согласованную структуру к плановым, фактическим и сценарным данным.
Результат должен объясняться от продукта до источника расходов.