Как работать с расходами, для которых трудно подобрать драйвер
Практический подход к общекорпоративным расходам
В каждой компании есть расходы, которые легко распределить между продуктами и подразделениями: производство, продвижение конкретного направления, обслуживание клиентов. Для них всегда можно подобрать драйвер и получить корректную долю затрат.
Но есть другая группа статей. Они не привязаны к отдельному продукту и не отражают операционный процесс. Это общекорпоративные расходы: управленческий аппарат, бренд, корпоративные сервисы, стратегические инициативы, программы мотивации, безопасность, часть ИТ.
Такие расходы необходимы для функционирования компании в целом, а не для конкретного продукта. Именно с ними чаще всего возникают вопросы: как их учитывать, как распределять и какой уровень считать нормальным.
Ниже — практическая методика, которую можно применять в любой крупной компании.
1. Три уровня расходов: основа корректной модели
Чтобы избежать путаницы, важно разделять расходы по трём уровням:
Прямые расходы
Полностью закреплены за продуктом или подразделением. Не требуют распределения.
Адресные (распределяемые) расходы
Связаны с деятельностью и могут быть разложены по драйверам:
- количество сотрудников,
- объёмы операций,
- количество событий или кампаний,
- инфраструктурная нагрузка,
- объём продаж или клиентских взаимодействий.
Выбор драйвера определяется тем, насколько честно он отражает вклад подразделения в создание деятельности.
Общекорпоративные расходы
Это верхний слой. Расходы, которые обеспечивают управление и функционирование компании: правление, бренд, корпоративные сервисы, безопасность, стратегические проекты.
Их ключевая особенность: они не связаны напрямую с продуктами, и для них не нужно придумывать драйверы искусственно.
2. Общекорпоративные расходы как внутренний "налог"
Общекорпоративный слой можно рассматривать как внутренний "налог" на существование компании.
Он отражает стоимость управления, развития и обеспечения непрерывности бизнеса. Если исключить этот слой из модели, можно получить искажённое представление о доходности: продукты будут выглядеть избыточно прибыльными, но общая экономика компании при этом может не сходиться.
Поэтому общекорп важен как самостоятельный компонент модели.
3. Как правильно работать с общекорпоративным слоем
Шаг 1. Определить состав общекорпа и зафиксировать его
Состав верхнего слоя должен быть формально утверждён руководством. Это снижает споры между подразделениями и устраняет попытки «перенести» ту или иную статью вниз.
Шаг 2. Собрать корпоративный пул как отдельный контур
Все общекорпоративные статьи должны быть сгруппированы отдельно, вне прямых и адресных расходов.
Шаг 3. Выбрать один простой драйвер для распределения общекорпа
Основная цель — управляемость модели.
Варианты драйверов:
- пропорционально выручке,
- пропорционально сумме прямых и косвенных расходов,
- пропорционально марже,
- пропорционально численности доходных подразделений.
Несколько драйверов обычно не дают заметного повышения точности, но усложняют модель.
Поэтому один драйвер — лучший выбор.
Шаг 4. Распределять общекорп на доходные подразделения
Это не ограничение, а рекомендация, позволяющая избежать лишней сложности.
Сервисные функции — ИТ, безопасность, юристы, внутренний маркетинг — в конечном счёте всё равно распределяются на доходные направления.
Дополнительные цепочки распределений лишь повышают сложность без практического выигрыша.
4. Какой уровень общекорпа считать нормальным
Интуитивно хочется максимально снизить общекорп и сократить управленческий блок.
Но полностью избавиться от него невозможно: без управленческой и корпоративной функции компания теряет устойчивость.
По практике крупных организаций:
Ориентир для общекорпа — около 20% от общего бюджета расходов.
Это не норматив, а рабочая целевая величина:
- до 15% — компактная модель управления;
- около 20% — сбалансированная нагрузка;
- выше 30% — признак того, что верхний контур расходится с потребностями бизнеса.
Цель — не «урезать до нуля», а не позволять этому слою разрастаться без необходимости.
5. Маркетинг как типичный пример неоднозначной статьи
Многие компании сталкиваются с вопросом: куда относить маркетинг?
Здесь важно различать два типа:
Маркетинг, обслуживающий конкретные направления
Сюда относятся продуктовые кампании, мероприятия, поддержка продаж.
Их можно разложить по драйверам — количество событий, объём сделок, активность команд.
Маркетинг, работающий на бренд компании
Это верхний слой: имиджевые кампании, репутационные активности, единый фирменный стиль.
Связать это с продуктами честным драйвером невозможно — это общекорп.
В любой спорной ситуации полезно задать один вопрос:
есть ли прямая связь с конкретным направлением?
Если связь слабая или отсутствует — это общекорпоративная статья.
Мы можем помочь разобрать конкретную ситуацию и предложить рабочий подход для каждой статьи расходов — когда распределять, когда оставлять в верхнем слое и какие драйверы подходят в аналогичных случаях.
6. Итоговая схема
Структура, которая работает на практике:
- Прямые расходы — остаются у продуктов.
- Адресные расходы — распределяются по честным драйверам, включая численность.
- Общекорп — учитывается отдельно и распределяется одним драйвером.
- Целевой уровень общекорпа — около 20%.
- Модель остаётся простой, управляемой и прозрачной, без лишних многоуровневых настроек.
